¿Qué es una Factura Rectificativa?, requisitos, tipos, obligación

Facturación

La factura rectificativa nos permite corregir errores en la facturación, pero no sólo eso, también nos permitirá recuperar el IVA de facturas no cobradas…

¿Qué es una factura rectificativa?

La factura rectificativa es un tipo de factura que corrige una factura anterior con errores o falta de datos, también se puede utilizar para recuperar el IVA de las facturas no cobradas.

Una vez emitida una factura no podemos eliminarla, la numeración es consecutiva y NO se permiten saltos en la serie, así, si nos equivocamos, deberemos mantener la factura con error o falta de datos y generar una factura de rectificación para “compensarla” contablemente.

La normativa para las facturas rectificativas la puedes encontrar en el artículo 15 del Reglamento de facturación

Cuando emitir factura rectificativa

¿Cuándo se debe emitir una factura rectificativa?

Deberás emitir facturas de rectificación cuando detectes que la factura origen no cumple con los requisitos que marca el reglamento o contiene un error.

Los casos más comunes son:

  • Error en los datos del contrario, Nombre, NIF, dirección, etc…)
  • Emitir factura por error a un cliente
  • Tipo impositivo erróneo o cuota tributaria mal calculada
  • Concepto de la factura
  • Falta de información relevante

 

¿Cuándo se puede emitir una factura rectificativa?

Las facturas rectificativas también se pueden emitir de manera voluntaria para, por ejemplo recuperar el IVA de facturas no cobradas, siempre que se cumpla con las condiciones que marca la legislación vigente.

También para corregir errores de cantidad de productos o importe final de las diferentes líneas de facturación.

Recuperar IVA factura rectificativa

Recuperar Iva factura impagada

La Agencia Tributaria permite que utilicemos las facturas de rectificación para recuperar el IVA de facturas no cobradas si cumplen las siguientes condiciones:

  • Cliente de la factura este en Concurso de Acreedores (art 80.3 Ley del IVA)
  • Al pasar un año desde el devengo del IVA, o 6 meses en caso de las PYMES, y se haya intentado el cobro mediante reclamación notarial o judicial (art.80.4 Ley del IVA)

 

Corregir cantidades

Si hay un error en la factura que afecten al importe, a la cuota de IVA resultante, podemos rectificar con una factura de rectificación de dos maneras.

Factura rectificativa sólo con la diferencia

Como en toda factura rectificativa indicaremos la factura origen de la rectificación y en este caso, solo rectificaremos la diferencia con la original.

Añadiremos o restaremos la diferencia, siendo el signo positivo o negativo según sea la rectificación necesaria.

Factura rectificativa completa

Rectificamos de manera completa la factura original sustituyendo la original por la nueva factura rectificativa.

 

Facturas rectificativas de anulación

La factura de rectificación pretende ANULAR, de manera completa la factura original.

En este tipo de facturas solo debes hacerla cuando exista una justificación de peso para que Hacienda no las rechace, en algunos casos se ha utilizado esta fórmula para trasladar el IVA a otro trimestre o anular una factura no cobrada.

No se debe rectificar una factura para después emitir otra por la misma operación

 

Plazo para emitir una factura rectificativa

El plazo máximo para poder rectificar una factura es de 4 años desde el devengo del impuesto o desde las circunstancias para la modificación de la base imponible.

Sin embargo, la rectificación debe hacerse lo antes posible, en cuanto detectemos el error en la factura.

Requisitos factura rectificativa

Requisitos de una factura rectificativa

Para generar una factura de rectificación correcta, con validez, la factura debe tener los siguientes datos:

  • Debe dejar claro en el Título que se trata de una factura rectificativa, debe contener “Factura Rectificativa
  • Motivo de la rectificación
  • Factura que se rectifica
  • Rectificación que se realiza
  • Numeración específica para las facturas rectificativas

Además de estas condiciones específicas, deberán cumplir las condiciones y requisitos de cualquier factura

  • Fecha factura
  • Número factura
  • Datos del emisor y receptor (NIF, nombre o denominación social, dirección, etc…)
  • Productos con precio unitario
  • Tipo impositivo (IVA, irpf, req equiv, etc…) + cuota tributaria
  • Bases imponibles y Total factura

 

Factura rectificativa o nota de crédito

En la reforma del Reglamento de facturación se decidió incluir las facturas de abono o notas de crédito en las facturas rectificativas.

Video Factura Rectificativa

Todo lo que debes saber sobre las facturas rectificativas, como crearlas, requisitos, validez, etc…

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